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12366熱線2021年8月熱點問題（一）

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1．企業(yè)或個人遭受洪澇災害后，獲得的保險賠付是否需要繳納增值稅?

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2的規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目，不需要繳納增值稅。因此，企業(yè)或者個人為財產投交保險，在洪澇災害后經保險公司查勘損失以后確定的保險賠付，按照稅收政策規(guī)定不屬于征收增值稅的項目，無需繳納增值稅。

2．企業(yè)的貨物和不動產在自然災害中受損，已經抵扣的進項稅額是否需要做進項稅額轉出?

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第二十八條的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人自然災害損失不屬于非正常損失，不必做進項稅額轉出。比如，某食品加工廠今年七月初剛購進一批面粉，但因暴雨廠區(qū)積水，造成該批面粉全部被洪水浸泡，這種損失不屬于增值稅政策規(guī)定的非正常損失，企業(yè)購進面粉取得的進項稅額可以正常的從銷項稅額中抵扣，不需要做進項轉出。又比如，某汽車經銷4S店尚未銷售的新車，被洪水浸泡后報廢，類似這種因為自然災害造成的損失，均不屬于稅收政策規(guī)定的非正常損失，對應的進項稅額可以正常抵扣，不需要做進項轉出。

3．納稅人因受災導致網絡中斷或網絡不穩(wěn)定，無法正常在線開具發(fā)票怎么辦?

納稅人可向主管稅務機關提出延長離線開票時限申請，主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況可將納稅人離線開票時限從原來最長72小時延長至最長168小時。

4．納稅人因受災無法前往主管稅務機關領取增值稅發(fā)票，此種情況下納稅人應當怎么辦?

為充分滿足納稅人合理用票需求，進一步優(yōu)化納稅服務，我省進一步簡化了發(fā)票領用流程，實現(xiàn)增值稅發(fā)票領用業(yè)務全省通辦。納稅人可以不受經營地點和所屬主管稅務機關的限制，自主選擇到省內任一辦稅服務廳申請領取增值稅發(fā)票。

5．此次災情中很多企業(yè)的倉庫、設備被淹，遭受了不小損失，企業(yè)所得稅方面有什么相應的扶持政策?

對企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。企業(yè)因此次災情遭受的損失屬于因自然災害等不可抗力因素造成的損失，可以按照規(guī)定予以扣除。在計算稅前扣除的金額上，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予扣除。比如:對企業(yè)因災情而毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除;企業(yè)因災情導致無法收回的除貸款類債權外的應收、預付賬款，減除可收回金額后確認的無法收回的金額，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。在稅前扣除資產損失的程序上，稅務機關也進行了全面簡化，企業(yè)僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》即可直接扣除，無需向稅務機關提前報送資產損失相關資料，也無需稅務機關事先審核批準，相關證明資產損失發(fā)生的資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｍ瑫r企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。企業(yè)需要保存的資產損失相關證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件;特定事項的企業(yè)內部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明。需要特別說明的是，為貫徹落實黨中央、國務院關于減證便民、優(yōu)化服務的要求，稅務機關進一步簡化了企業(yè)資產損失的留存?zhèn)洳橘Y料，取消了關于資產損失專業(yè)技術鑒定意見(報告)以及中介機構專項報告，改為留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠熑撕拓攧肇撠熑撕炚伦C實有關損失的書面申明即可，減輕了企業(yè)負擔。

6．此次防汛救災過程中，社會各界紛紛解囊相助，捐贈熱情高漲。對捐助救災的企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面有什么相應的優(yōu)惠政策?

企業(yè)通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。本次應對防汛救災和災后重建的捐贈支出，屬于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，可以按照規(guī)定稅前扣除。在企業(yè)計算捐贈支出稅前扣除時需要注意以下幾個問題：一是在稅前扣除的金額上，按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)符合條件的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。二是在捐贈途徑上，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構的捐贈支出準予扣除，這里所指的公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務、民政部門會及時在官方網站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。三是在捐贈票據(jù)上，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。

7．這次特大洪災中，受災縣區(qū)的小微企業(yè)、個體工商戶損失特別嚴重，恢復生產較為困難，請問在個人所得稅方面有何支持政策?

按照現(xiàn)行國家和我省個人所得稅政策和國家支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策規(guī)定，對于因自然災害遭受重大損失的獨資、合伙企業(yè)及個體工商戶，實行減半征收個人所得稅。

8．這次特大洪災給人民群眾生命財產造成巨大損失，為了緩解受災群眾的生活困難，各級政府、保險公司和相關部門及時對受災群眾發(fā)放了救濟金、保險賠款、撫恤金以及困難補助，請問受災個人取得這類救濟補助金需要繳納個人所得稅嗎?

按照個人所得稅政策規(guī)定，個人按照規(guī)定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金和臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。

9．一方有難、八方支援，在我省這次特大洪災的救災及災后重建中，全國社會各界給予了大力支持和慷慨捐助，有很多個人主動奉獻愛心，捐款捐物。請問個人捐贈是否可以稅前扣除?

按照現(xiàn)行政策，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。您提到的這次洪災中個人捐贈，屬于公益慈善捐贈，如果個人通過公益慈善組織、縣級以上人民政府進行的捐贈，在不超過其申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。

10．納稅人因災毀損的房屋能享受哪些優(yōu)惠政策?

按照《財政部國家稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》((86)財稅地字第8號)第十六條規(guī)定，經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

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