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12366熱線2021年9月熱點問題（二）

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一、城市維護(hù)建設(shè)稅對市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的范圍是如何規(guī)定的？行政區(qū)劃變更的，如何確定城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）規(guī)定：

“四、城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。

行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。

八、本公告自2021年9月1日起施行。”

二、?對國家重大水利工程建設(shè)基金是否免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加？

一、根據(jù)《財政部??國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。”

二、根據(jù)《財政部??稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 ?稅務(wù)總局公告2021年第27號)的規(guī)定：“3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的通知》(財稅〔2010〕44號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

3．小規(guī)模納稅人享受地方稅種和相關(guān)附加減征政策是否需要備案？符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可以退稅嗎？

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號）規(guī)定：“三、關(guān)于減征優(yōu)惠的辦理方式

納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

四、關(guān)于納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的處理方式

納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。”

二、根據(jù)《財政部??稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 ?稅務(wù)總局公告2021年第27號)的規(guī)定：“4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

4．增值稅小規(guī)模納稅人減征地方稅種和附加政策在納稅申報上有何要求？

一、根據(jù)《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏叶悇?wù)總局公告2019年第21號）規(guī)定:“一、納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”辦理方式，申報時無須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

二、納稅人對“六稅一費”優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。”

二、根據(jù)《財政部??稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第27號)的規(guī)定：“4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

5．小規(guī)模納稅人最新附加稅費優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

一、根據(jù)《財政部??稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定：“三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。”

根據(jù)《河南省財政廳?國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免有關(guān)政策的通知》（豫財稅政〔2019〕7號）規(guī)定：“ 一、自2019年1月1日起至2021年12月31日，對我省增值稅小規(guī)模納稅人按50％的稅額幅度減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”

二、根據(jù)《財政部??稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 ?稅務(wù)總局公告2021年第27號)的規(guī)定：“4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

6．增值稅一般納稅人可以將稅控設(shè)備全款抵減增值稅，附征稅費是否按抵減后的增值稅計算？

一、根據(jù)《財政部??國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定：“自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。”

二、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)第二條規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。”

三、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費附加的暫行規(guī)定>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第448號)規(guī)定：“教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅……的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%。”

四、根據(jù)《河南省地方教育附加征收使用管理辦法》(豫財綜〔2011〕4號)規(guī)定：“第三條地方教育附加按照單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅……的2%征收。”

因此，增值稅附征的城建稅、教育費附加、地方教育附加，是按照減征后實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)。

7．劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)后改為出讓方式取得該土地使用權(quán)如何繳納契稅？

根據(jù)《財政部??稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 ?稅務(wù)總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“二、關(guān)于若干計稅依據(jù)的具體情形

（一）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅。

（二）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。”

8．夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的如何征收契稅？

根據(jù)《財政部??稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 ?稅務(wù)總局公告2021年第29號）規(guī)定：“一、夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。

五、本公告自2021年9月1日起執(zhí)行。”

9．購買期房的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？

根據(jù)《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)的規(guī)定：“第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

第十條?納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

第十六條?本法自2021年9月1日起施行。”

10．靈活就業(yè)人員的繳費方式有哪些?

靈活就業(yè)人員依據(jù)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核的應(yīng)繳費額，可選擇按月、季、半年或一年一次繳納社會保險費的繳費方式，在確定的繳費期限內(nèi)按時足額繳納社會保險費。

靈活就業(yè)人員通過河南稅務(wù)APP、河南稅務(wù)微信公眾號、支付寶、微信(城市服務(wù))、豫事辦、銀聯(lián)云閃付等線上渠道辦理繳費的，以及采取銀行網(wǎng)點實時繳費、網(wǎng)上銀行劃款繳費、銀行代扣、自助終端等繳費方式的，可在繳費期內(nèi)每月25日前申報繳費;采取上門申報繳費方式的，應(yīng)于繳費期內(nèi)每月16日至25日集中申報繳費。

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