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減稅降費(fèi)政策即問即答（二）

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一、增值稅政策

1.?我是小規(guī)模納稅人，上季度銷售額超過45萬元，按照規(guī)定繳納了增值稅。本季度銷售50萬元，但上季度的業(yè)務(wù)在本季度發(fā)生銷售退回20萬元，最終合計(jì)銷售30萬元。上述業(yè)務(wù)均已開具普通發(fā)票。請問在辦理本期增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填報(bào)申報(bào)表？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。您在本季度合計(jì)銷售額30萬元，可以享受免征增值稅政策。按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料的填寫說明要求，應(yīng)將對應(yīng)免稅銷售額30萬元填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

2.?我公司員工丟失了一張鐵路車票。在這種情況下，用什么憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）規(guī)定，納稅人應(yīng)以注明旅客身份信息的鐵路車票、公路、水路等其他客票作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣依據(jù)。如果丟失票據(jù)，你需要從開票方取得補(bǔ)辦票據(jù)，作為抵扣依據(jù)計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、出口退（免）稅備案

1.?近期，我公司開始從事防疫物資自營出口業(yè)務(wù)，想要申請辦理出口退（免）稅備案。聽說最近國家出臺了新規(guī)定，對辦理備案時(shí)需要提交的資料進(jìn)行了精簡。請問，新規(guī)定出臺后，我公司申請辦理出口退（免）稅備案，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門提供哪些資料？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)? 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第15號）規(guī)定，自公告施行之日起，納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)，停止報(bào)送《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》《中華人民共和國海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊登記證書》。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司申請辦理出口退（免）稅備案時(shí)，僅需向稅務(wù)部門報(bào)送《出口退（免）稅備案表》及其電子數(shù)據(jù)，不再另行提供《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》《中華人民共和國海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊登記證書》。

三、個(gè)人所得稅政策

1.?我符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第19號）規(guī)定的條件，從2021年1月起原單位按6萬元扣除減除費(fèi)用，但是在2021年7月更換工作，到新單位后減除費(fèi)用如何扣除？是不再減除還是按每月5000元累計(jì)扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第19號）規(guī)定的新的預(yù)扣預(yù)繳方法，適用于上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人。具體來說需同時(shí)滿足三個(gè)條件：1.上一納稅年度1—12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅；2.上一納稅年度1—12月的累計(jì)工資薪金收入（包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過6萬元；3.本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

您更換工作單位后，不再滿足上述第3個(gè)條件，即“同一單位”適用條件。新單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行》的規(guī)定，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。也就是說，您2021年7月到新單位首次取得工資薪金所得，新單位辦理扣繳申報(bào)時(shí)，減除費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照5000元（5000元/月×1月）扣除。在原單位已經(jīng)扣繳的部分無需在預(yù)繳階段調(diào)整，您應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一按照6萬元/年的標(biāo)準(zhǔn)扣除基本減除費(fèi)用計(jì)算全年應(yīng)納稅額，與已預(yù)繳稅款進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。

另外，由于您換工作前已在原單位充分享受6萬元/年減除費(fèi)用，為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，我們建議您在新單位不再扣除減除費(fèi)用，以免匯算時(shí)再調(diào)增多扣除的費(fèi)用進(jìn)而補(bǔ)繳稅款。

3.?我2020年全年在A單位工作并取得工資薪金總計(jì)4萬元，A單位正常預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了個(gè)人所得稅。同時(shí)，我在B單位取得工資薪金收入總計(jì)3萬元，也正常申報(bào)了個(gè)人所得稅。全年工資、薪金收入累計(jì)7萬元。2021年，A單位及B單位在給我申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，是否均可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第19號），適用直接減除6萬元的政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第19號）規(guī)定，新的預(yù)扣預(yù)繳方法適用于上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人。具體來說需同時(shí)滿足三個(gè)條件：1.上一納稅年度1—12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅；2.上一納稅年度1—12月的累計(jì)工資薪金收入（包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過6萬元；3.本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

由于您符合上述條件，扣繳單位可按文件規(guī)定享受政策，自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。但是，如果您在兩家單位同時(shí)享受19號文件規(guī)定的扣繳政策，即重復(fù)扣除6萬元/年的減除費(fèi)用，會導(dǎo)致您須在匯算清繳時(shí)對多扣除的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，造成預(yù)繳環(huán)節(jié)不繳稅而匯算清繳時(shí)集中大額補(bǔ)稅的情形，不符合19號文件減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)的目的。因此，我們建議，如果您有兩處任職受雇關(guān)系且均符合19號文件規(guī)定的條件，可選擇一處享受政策，另一處不再扣除減除費(fèi)用。

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