12366熱線2021年6月熱點問題（四）
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1、按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，能否按照國家稅務總局公告2020年第19號優化后的預扣預繳方法進行申報？
《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第19號）：“一、對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。
扣繳義務人應當按規定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元’字樣。
二、對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規定執行。
本公告自2021年1月1日起施行。”
2、扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得應如何代扣代繳稅款？非居民個人在一個納稅年度內達到居民個人條件時，稅款扣繳方法是否需要更改？
根據《財政部稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第35號)和《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)的規定：
無住所個人在一個納稅年度內首次申報時，應當根據合同約定等情況預計一個納稅年度內境內居住天數以及在稅收協定規定的期間內境內停留天數，按照預計情況計算繳納稅款。
預計為非居民納稅人的，扣繳義務人支付工資、薪金所得時，應當按月代扣代繳稅款，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額。
無住所個人預先判定為非居民個人，因延長居住天數達到居民個人條件的，一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關規定辦理匯算清繳，但該個人在當年離境且預計年度內不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。
3、兩處取得工資薪金按月代扣代繳的時候兩個扣繳義務人都按照5000減除費用代扣代繳嗎？
根據個人所得稅法規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。因此，如果納稅人存在兩處以上工資薪金所得且都按照5000減除費用代扣代繳，在年度匯算時可能需要補稅。為減輕納稅人辦稅負擔，建議扣繳義務人與納稅人確認后，選擇在一處扣除每月5000元的減除費用。
4、保險營銷員、證券經紀人在匯算清繳時享受專項附加扣除，是否需要在個人所得稅APP上填寫專項附加扣除信息？如果不填寫，匯算清繳是否可以享受？
保險營銷員、證券經紀人如果選擇在綜合所得年度匯算時享受專項附加扣除，需要填報專項附加扣除信息，具體可以通過網上稅務局（含手機個人所得稅APP和自然人電子稅務局WEB端）等渠道填寫。
5、全年一次性獎金在同一個月內分兩筆發放，是否能在次月合并按照單獨計稅方式申報個人所得稅？
按照個人所得稅法規定，工資薪金按月計算，于次月15日內預扣預繳稅款。因此，對同一個月內分兩筆發放的全年一次性獎金，可在次月合并、按照單獨計稅方式申報個人所得稅。
6、全日制學歷教育的實習生，可以由單位代辦個人所得稅年度匯算嗎？
根據《國家稅務總局關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第2號)政策解讀規定：“七、納稅人可自主選擇哪些辦理方式?
《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。
二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。……任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的單位，主要是保險營銷員、證券經紀人或正在接受全日制學歷教育的實習生等情形。”
7、我是一家合伙企業的合伙人，現在轉讓合伙企業份額，計算個人所得稅時原值應如何確認？
根據《國家稅務總局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）規定：“ 第十五條 個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：
(一)以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;
(二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;
(三)通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;
(四)被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;
(五)除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。
第十六條股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。
第十七條個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。
第十八條對個人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。” ?
合伙份額原值可比照國家稅務總局公告2014年第67號第三章“股權原值的確認”相關條款確認。
8、6月份的時候原單位跟我解除了合同，賠償給我一筆經濟補償金和生活補助費，大概兩萬塊錢左右，是否繳納個人所得稅?
根據《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定：“五、關于解除勞動關系、提前退休、內部退養的一次性補償收入的政策
（一）個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。”
9、我們公司有一個員工是非獨生子女，但是他姐姐在2019年的時候已經去世了，像這種是可以按獨生子女贍養老人扣除2000元/月嗎？
一個納稅年度內，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女贍養老人標準2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，則選擇按“獨生子女”身份享受贍養老人扣除標準;如納稅人已按“非獨生子女”身份填報，可修改已申報信息，1月按非獨生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月領工資時補扣除。
10、公司發放給員工的是股票期權這種股權激勵，要否需要并入綜合所得繳納個人所得稅?
根據《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規定：“二、關于上市公司股權激勵的政策
（一）居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合《財政部國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數
（二）居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按本通知第二條第（一）項規定計算納稅。”
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